Så rapporteras BIK (förmånsvärde) i lönefilen

Hur ett utlägg för en skattepliktig förmån (BIK) delas upp i ersättning och social avgift, och var förmånsvärdet hamnar i exporten.

När en förmånskategori är inställd som en skattepliktig förmån (BIK) ska en svensk arbetsgivare betala 31,42 % i arbetsgivaravgift på förmånsvärdet. CLVR bygger in den avgiften i beloppet som dras från medarbetarens förmånsbudget, så summan medarbetaren faktiskt får tillbaka är alltid själva förmånsvärdet, aldrig avgiften. Den här artikeln förklarar hur ett BIK-utlägg delas upp i ersättning och social avgift på en löne­rad, var förmånsvärdet kommer ifrån och hur det skiljer sig från ett utlägg utan BIK.

Ersättningen är kvittobeloppet minus den sociala avgiften

För ett BIK-utlägg är beloppet som dras från budgeten kvittosumman plus den sociala avgiften på 31,42 %. Löneraden rapporterar inte hela den debiterade kostnaden. Den rapporterar bara ersättningen: förmånsvärdet medarbetaren får tillbaka, med den sociala avgiften borträknad.

• Ersättningen visas i kolumnen Pris inklusive moms i Excel-exporten och är det belopp medarbetaren ersätts med via lönen.
• Samma belopp registreras som Förmånsvärde (det belopp medarbetaren förmånsbeskattas på).
• Den sociala avgiften betalas till Skatteverket av arbetsgivaren. Den betalas inte ut till medarbetaren och får ingen egen lönerad.

För ett BIK-kvitto ser du alltså ett enda belopp på raden, inte den högre debiterade kostnaden.

Var förmånsvärdet visas

Excel-exporten är den läsbara arbetsboken som bär förmånsvärdet. För en BIK-rad fylls två sammanhörande celler i:

• Löneart för förmånsvärde: den inställda lönearten för förmånsvärdet.
• Förmånsvärde: själva förmånsvärdet (samma belopp som ersättningen).

En rad utan BIK lämnar båda dessa tomma, eftersom en skattefri förmån inte har något förmånsvärde att beskatta.

Hur ett utlägg utan BIK skiljer sig

Ett utlägg utan BIK (skattefritt) bär ingen social avgift alls. Löneraden rapporterar hela beloppet som budgeten täckte, inklusive moms, utan att något räknas bort.

• Inget värde i Förmånsvärde och ingen löneart i Löneart för förmånsvärde.
• Beloppet som budgeten täckte ersätts fullt ut (den del av kvittot som budgeten inte räckte till ersätts helt enkelt inte, den blir aldrig ett förmånsvärde eller en social avgift).

BIK-rader ligger kvar på en rad

I Flex HRM-exporten kan bara utlägg utan BIK delas upp i två rader för avdragsgill moms (en nettorad och en momsrad), och bara när din förmånskonfiguration aktiverar det. BIK-rader delas aldrig upp på det sättet: ett BIK-utlägg är alltid en enda rad med det täckta förmånsvärdet. Själva förmånsvärdena bärs i den vanliga Excel-exporten, inte i Flex HRM-filen.

Löneväxling till pension är inte BIK

Förmånen löneväxling till pension liknar detta men hanteras separat. Den är inte en skattepliktig förmån, så den ger ingen rad i Förmånsvärde. Den använder den lägre avgiften på 24,26 % i stället för 31,42 %, och i Excel-exporten visas bruttobeloppet i kolumnen Brutto på lönearten för bruttolöneavdrag i stället för som ett förmånsvärde. Läs mer i den relaterade artikeln om hur löneväxling till pension visas i lönefilen.

Felsökning

• Radbeloppet är mindre än kvittosumman. För ett BIK-utlägg är det väntat: raden visar förmånsvärdet medarbetaren får, inte kvittot plus social avgift som drogs från budgeten. Skillnaden mellan de två är den sociala avgiften på 31,42 %, som går till Skatteverket.
• En förmånsvärdeskolumn är tom. Det utlägget tillhör en skattefri kategori (utan BIK), så det finns inget förmånsvärde att rapportera. Om en kategori räknas som BIK styrs av en förmånsinställning. Kontrollera kategorin om du förväntade dig att den skulle vara skattepliktig.
• Det finns ingen separat rad för den sociala avgiften. Det är med flit. Den sociala avgiften reserveras från budgeten och betalas av arbetsgivaren. Den visas aldrig som en egen lönerad.