Vad är en naturaförmån?
Naturaförmån, skattefri förmån, skattepliktig förmån. Tre begrepp som används som om de vore alternativ, när ett av dem är kategorin och de andra två är vad som händer med den. Att hålla isär dem är det som gör att ni kan designa ett förmånspaket medvetet.
Naturaförmån, skattefri förmån, skattepliktig förmån. Tre begrepp som används som om de vore alternativ, när ett av dem är kategorin och de andra två är vad som händer med den. Att hålla isär dem är det som gör att ni kan designa ett förmånspaket medvetet.
I de flesta HR-samtal slängs tre begrepp omkring som om de vore tre alternativ på en meny: naturaförmån, skattefri förmån, skattepliktig förmån. Välj den skattefria, förstås.
Fast de är inte tre alternativ. Ett av dem namnger kategorin, och de andra två namnger vad skattereglerna sedan gör med den. När det väl är klart löser sig en hel del av förvirringen kring vad en förmån egentligen "kostar".
Naturaförmån är kategorin, inte en status
En naturaförmån är helt enkelt ersättning som inte är pengar. Gymkortet, telefonen, lunchen, parkeringsplatsen, sjukvårdsförsäkringen. Fick medarbetaren något av värde av sin arbetsgivare, och kom det inte som kronor på kontot, är det en naturaförmån.
Det ordet säger ingenting alls om skatt. Varje naturaförmån hamnar sedan på ett av två ställen:
- Skattefri, för att ett särskilt undantag täcker den och den håller sig inom undantagets gränser.
- Skattepliktig, vilket betyder att den värderas till ett förmånsvärde och beskattas som om medarbetaren fått det beloppet i lön.
"Är det här en naturaförmån eller en skattepliktig förmån?" är alltså ingen riktig fråga. Den riktiga frågan är vilken av de två behandlingarna en viss naturaförmån hamnar i, och det avgörs av vad saken är, hur den tillhandahålls och vad den är värd.
Vad som gör en förmån skattefri
Huvudvägen i Sverige är personalvårdsförmånen: en förmån av mindre värde och enklare slag som erbjuds alla anställda, inte delas ut till några få utvalda. Friskvård är det mest kända exemplet, och det har tydliga kanter:
- Friskvårdsbidraget är skattefritt upp till 5 000 kr per år. Det är ett kumulativt årstak per medarbetare, inte per köp.
- Aktiviteter utan inslag av motion har ett tak på 1 000 kr per tillfälle. Massage, akupunktur och liknande behandlingar kvalificerar, men bara på den nivån, eftersom de över den upphör att vara "av mindre värde".
- Utrustning kvalificerar inte. Bidraget får inte användas för att köpa eller hyra utrustning.
- Det måste vara öppet för alla. En förmån som bara ledningsgruppen kan ta del av är ingen personalvårdsförmån, oavsett vad den används till.
Passerar man kanten på ett undantag blir förmånen inte förbjuden. Den blir skattepliktig, vilket är något annat och betydligt mer hanterbart.
Vad en skattepliktig förmån faktiskt kostar
En skattepliktig förmån värderas till sitt förmånsvärde och behandlas som lön skattemässigt. På arbetsgivarsidan bär den dessutom arbetsgivaravgifter på 31,42 %, precis som lön gör.
Det är här många förmånsprogram tyst går snett. Inte för att skattepliktiga förmåner är dåliga, utan för att ingen visar de 31,42 % någonstans, så förmånen ser gratis ut för den som väljer den och dyr ut för den som betalar den. Att göra den siffran synlig i valögonblicket är större delen av lösningen, och en stor del av vårt räkneexempel om flexibla förmåner.
Valet som öppnar sig
Här kommer den praktiska konsekvensen, och skälet till att skillnaden är värd en artikel.
Taket på 5 000 kr hör till friskvårdsbidraget, alltså den väg där medarbetaren betalar och begär ersättning i efterhand. En arbetsgivare som ordnar och betalar något direkt står på annan grund: då tillhandahålls en personalvårdsförmån in natura, och testet som ska klaras är "mindre värde och enklare slag" snarare än just det bidragstaket.
Det betyder att de två vägarna kan användas medvetet i stället för av misstag. Ett företag kan bära vissa saker själv och lämna medarbetarens bidrag orört för det de hellre väljer på egen hand. Startavgifter till ett lopp som hela företaget springer är det klassiska exemplet: betalda direkt läser de som en personalvårdsförmån, medan samma avgift begärd i efterhand äter av ett bidrag medarbetaren kanske hellre velat lägga på gymkortet.
Så kan det se ut i praktiken:
- Massage på jobbet, eller hos en klinik ni pekar ut, med ett tak på antal behandlingar per månad eller per år.
- Ett gymkort på ett gym som företaget väljer. Det är en naturaförmån, och det tar inte av medarbetarens friskvårdsbidrag.
- Ett bestämt antal besök hos en fysioterapeut på en utpekad klinik för att förebygga skador, erbjudet till alla.
Mönstret är detsamma i alla tre: arbetsgivaren väljer leverantören och betalar den direkt, och erbjudandet gäller hela personalen snarare än delar av den.
Gränsen mellan vad en arbetsgivare kan tillhandahålla direkt och vad som måste gå via bidraget är verkligt knepig, och Skatteverket bedömer den utifrån innehållet i varje upplägg snarare än utifrån en enda siffra. Ta med er formen på valet härifrån, och stäm av ert eget fall mot Skatteverkets vägledning om personalvård, motion och friskvård innan ni skriver in det i en policy. Vill ni veta vad som kvalificerar inom själva bidraget har vi en lista i klarspråk i hjälpcentret.
Vad det betyder när ni designar ett paket
Tre frågor, i den här ordningen, för allt ni funderar på att erbjuda:
- Är det en naturaförmån? Får medarbetaren något annat än pengar, så ja.
- Täcker ett undantag den, och håller vi oss inom gränserna? I så fall är den skattefri, och gränserna är kumulativa över året snarare än per köp.
- Om inte, är den skattepliktiga behandlingen synlig för alla inblandade? Medarbetaren ska se förmånsvärdet, och den som äger budgeten ska se de 31,42 %.
Att en förmån är skattepliktig är inget skäl att stryka den. Många av de förmåner människor värdesätter mest är skattepliktiga, och de är fortfarande värda att erbjuda. Felläget är inte beskattningen, det är överraskningen, och det är en stor del av varför företag väljer CLVR Benefits.
Kort sagt
- Naturaförmån betyder ersättning som inte är pengar. Det är kategorin, inte en skattestatus.
- Varje naturaförmån är sedan antingen skattefri, för att ett undantag täcker den och den håller sig inom gränserna, eller skattepliktig till sitt förmånsvärde.
- Huvudvägen till skattefrihet är personalvårdsförmånen: mindre värde, enklare slag, öppen för alla anställda.
- Friskvård är skattefri upp till 5 000 kr per år kumulativt, behandlingar utan motion har ett tak på 1 000 kr per tillfälle, och utrustning kvalificerar aldrig.
- Skattepliktiga förmåner beskattas som lön och bär 31,42 % i arbetsgivaravgifter. Den siffran hör hemma framför den som väljer.
- Vad arbetsgivaren tillhandahåller direkt och vad som går via bidraget är två olika vägar, vilket är ett val ni kan göra med avsikt. Stäm av detaljerna med Skatteverket innan ni skriver en policy.
Mer från bloggen
Vad flexibla förmåner faktiskt sparar: ett räkneexempel
De flesta vet att flexibla förmåner är en bra idé. Färre har räknat på vad det faktiskt innebär när man öppnar upp paketet. Här är ett verkligt kundcase, framräknat tillsammans med en av våra kunder innan de bestämde sig för att flexibla förmåner passar dem och deras medarbetare.
Växla övertid mot ledighet eller pension
Komptid har en tendens att ligga orörd tills årsskiftet kommer och tar den. Här är vad komptid faktiskt är, vad en timme är värd, och varför möjligheten att lägga den i pensionen i stället för att ta ut den ändrar räkningen.
Köpa och sälja semesterdagar
Tänk om semesterveckan du aldrig tar ut kunde bli pengar, och veckan du drömmer om helt enkelt kunde köpas? Här är matematiken bakom att köpa och sälja semesterdagar, och vad vi lärde oss när vi designade det med en av våra kunder.